为了确保事情或工作扎实开展，常常需要预先制定方案，方案是综合考量事情或问题相关的因素后所制定的书面计划。那么大家知道方案怎么写才规范吗？以下是小编收集整理的纳税筹划方案，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
税收筹划设计方案 篇1
1、税收筹划在企业会计核算中的应用
企业会计部门主要对成本费用、收入以及企业资产进行核算，有多种的会计核算方法。不同的核算方法对于企业的成本费用和收入都有较大的影响，主要是因为不同的核算方法会影响纳税的金额发生变化，下面对税收筹划在企业会计核算中的应用进行分析。
1.1收入结算方式的选择
企业对于销售的货物有着不同的结算方法，不同的结算方法计算时间也有出入，纳税的时间也有出入。税法规定，对于直接收款的销售方法，当天必须把提货单交给买方，并且确认交货时间；委托销售收款或者银行销售收款方式，对于发出的货物办理好委托手续，并且确认当天收货；采用赊账或者分期付款的销售收款手段，把合同的签订日期作为收款日期。通过货物销售收款手段的调整，可以延缓纳税的时间。
1.2费用列支的选择
对于费用列支的税收筹划，尽可能的列支当期的费用，对于可能造成的损失，要改为减少所得税和延缓纳税的`时间，获得税收的利益。
1）对于已经发生坏账，对于货物的亏损情况要及时进行货物记录。
2）对于能够预测到的损失，要及时入账进行核算。
3）减少成本费用的摊销时间。
1.3长期投资核算方法的选择
长期投资核算方法主要有成本法和权益法两种，投资核算方法的选择主要由投资企业在被投资企业所占有的股份比重，以及投资企业在被投资企业权利的大小决定。根据投资的理论可以看出，当投资的比重小于30%时，采用成本法进行投资；当投资比重在30-50%之间时，采用权益法。因此，要根据实际情况选择投资方法。一般情况下，被投资的企业是先盈利后亏损，选择成本核算法，先亏损后盈利选择权益核算法。如果被投资的企业发生亏损，采用成本法进行资金核算，则无法对企业的获得利润进行核算；但是采用权益法进行核算时，会导致投资企业的亏损，而减少对利润的核算，可以起到延缓纳税的作用。尽管两种核算方法的纳税金额相同，但是纳税时间却有很大区别。
1.4存货计价的选择
企业存货计价的高低，对于企业的盈利核算有很大影响。选择不同的存货计价方法，对于企业每个季度的利润核算收入有很大区别。按照会计核算的相关规定对企业存货计价进行划分，主要可以分为以下几个方面，个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法、毛利润核算法、售价金额核算法等。采用那种核算方法进行企业存货的计价，要根据实际情况进行选择。当出现物价上升时，发出的货物采用加权平均法，此种方法稳定性能较好，可以多计发货的成本，并且会增加存货成本，可以产生较低的季存货，减少相应的税收；当出现物价降低时，采用先进先出法对期末存货进行核算，加大了当期成本，较少了相应的纳税。当企业出现经济危机时，延缓企业纳税，就等于从国家借出一部分无息贷款，可以使企业作为运营资金，从而取到利润。这个做法对于企业的发展和竞争都是很有利的。
2、结语
在社会经济不断发展的今天，企业为了获得更多的经济效益，提高市场竞争力，通过合理、合法的税收筹划对于企业是很有帮助的。现在国内的很多企业对设计合理的税收筹划，还存在很多问题，本文主要对税收筹划在企业管理和会计核算中的理论应用进行分析，因此，在实际进行税收筹划时，需要对自己企业的实际情况调查清面支持与配合。
税收筹划设计方案 篇2
摘要：伴随着企业改革的深化，企业资产重组、产权多样化受到了重视。但是，在实际执行中普遍缺乏对资产重组中税收因素的考量，不利于企业税收效益提升。因此，企业在资产重组中如何构建新的税收筹划思路成为当务之急，关乎着企业税收效益发展。鉴于此，文章就企业资产重组的税收筹划思路进行简要分析。
关键词：企业资产重组；税收筹划；创新思路
1引言
企业资产重组需要在交易发生时确定资产的转让所得，有关资产根据交易价值制定计税基础。通常状态下，企业资产重组隶属于应税重组，在达到要求后才能获得免税待遇。由此，我国出台了一系列资产重组相关条例，对企业所得税法下资产重组税收筹划提供法律借鉴。
2资产重组方式多元化下的税收待遇
现如今，企业资产重组分为授权经营、增资扩股、资产置换、股权转让等多种，而在法律制度中仅对企业改组改制、股权投资、合并分立进行了规定。资产重组过程中能够依靠法律依据，对企业而言是十分有力的。对此，文章通过对当前不同资产重组形式的税收待遇展开对比，结果显示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重组时是否纳税，把资产重组分为应税重组与免税重组。两种方式对企业的影响也有着明显差异，通常应税重组较为常见，免税重组属于一种特殊形态。在达到利益持续性需求后，企业才可以获得免税待遇。第一，企业多数股权是利用股票调换为收购企业的股票展开收购的。第二，资产重组基于符合法律要求下的。若无法证明合理性、所有权与经营的连接性，尽管满足两条要求也依然为应税重组。基于税收待遇上分析，尽管应税重组在重组过程中应纳所得税，但并非表示不及免税重组。应税重组将公允价值作为交易额衡量。结合会计制度，企业资产负债表能够看出企业资产状态，虽然能够提供成本重整的信息，不过折旧计提仍然将资产状态作为参照。若资产市场价值超出历史成本，经过资产重组交易把资产重新估算即可有更大的折旧避税额。想要获得真实的购买单价，重组的资产会进一步提高进而折旧避税额也更大。企业原所有人也能够在收购人支付的兼并单价中得到一些效益。
3企业资产重组税收筹划分析
现阶段，国内还未开设专门的资本利得税，资本利得和常规效益待遇相同。因此，资产重组对于税收方面的考量较少，影响因素较多。不过，从上述内容中不难看出，重组交易时因为交易形式不一使得税收待遇不一，需要企业展开税收筹划从而获得重组的纳税待遇。第一，应税交易中的重组企业能够获得折旧计提基础的提高，不过要求股东企业应在售卖企业的当年确定得到了资本效益。若企业资产升值较大建议重组企业选择应税重组。因为并购企业可以按照评估确认的价值作为计税依据，可以获得较大的折旧抵税利益。第二，企业通过总体资产转让、合并、分立、出售、置换，将全部或者部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给收购企业和合并企业，达到免税重组要求，降低税负。举例：振邦集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的A公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一，A公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态。经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，但A公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需的生产线，其原值为1400万元（不动产800万元、生产线600万元），评估值为20xx万元（不动产作价1200万元，生产线作价800万元）。方案一，如果振邦集团拿现金20xx万元直接购买不动产及生产线，按照有关税收政策规定，A公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加，生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税，并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。税负总额=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（万元）。该方案对于振邦集团来说，在较短的时间内要筹措到20xx万元的现金，负担较大。方案二，进行承债式整体并购。企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税。A公司资产已严重资不抵债，通过清算程序虽不缴纳企业所得税，但是需要购买A公司的全部资产，从经济核算的角度讲，是没有必要的，同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务，这对以后的集团运作不利。方案三，A公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司，资产为生产线，负债为20xx万元，净资产为0，即先分设出一个独立的B公司，然后再实现振邦集团对B公司的并购。同方案二，A公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。当从A公司分设出B公司时，被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分设资产的财产转让所得，依法缴纳企业所得税：（20xx-1400）*25%=150万元。由于B公司转让所得为0，所以不缴纳企业所得税。这样，振邦集团既购买了自己需要的生产线，又不支付大额现金，把资产转让行为转化成为产权交易行为，巧妙地降低了企业税负。
4结语
综上所述，企业做好资产重组的税收筹划思路有着重要作用。由此不难看出，企业在资产重组过程中应依靠法律展开税收筹划，从而享受国家税收待遇。
参考文献
［1］郑欣然.新经济形势下企业并购的税收筹划方向研究［J］.财会学习,20xx（22）.
［2］孔德宝.企业并购重组的涉税问题及其筹划探究［J］.会计师,20xx（16）.
［3］王茜.企业并购重组涉税问题及筹划［J］.财经界（学术版）,20xx（2）.
［4］王云海,安莉莉.企业并购重组中的税收筹划探讨［J］.时代金融,20xx（8）.
税收筹划设计方案 篇3
(一)利用销售收入进行纳税筹划
关于土地增值税的筹划，根据其计算公式和纳税规定，主要集中在收人总额、扣除金额和税率这三个方面。其中，收人总额白_接与销售收人挂钩，因此，需要权衡税后利润和所缴纳税款，合理确定房屋销售价格。根据《土地增值税暂行条例》的相关规定，房地产企业所建造的房屋属于普通住宅，且增值率低于20%的，可以免征土地增值税。需要注意的是，在进行具体的筹划方案设计时，需要权衡企业所缴税款和税后利润之间的`关系。房地产企业可以通过销售装修成品房的方式增加销售成本，进而降低增值额所占比例。
(二)利用公司的组织形式进行纳税筹划
利用公司的组织形式进行纳税筹划需要在房地产公司与其关联公司之间，合理分配投人成本和销售收人，并以此来控制增值率。此种方法可通过两种方式实现，一是设立装修公司。由房地产公司在其内部设立装修公司，可将原来的一份房屋销售合同，变为两份合同，一份是毛坯房销售合同，另一份是房地产公司关联装修公司的房屋装修合同，通过合同设计，可减轻房地产公司应缴土地增值税。二是成立销售公司，成立销售公司的日的在于利用房地产公司与下属销售公司之间的组织关系，合理分配下属销售公司和房地产公司之间的销售任务，这样可以对销售收人进行重新分配，并以此降低应缴土地增值税。
税收筹划设计方案 篇4
摘要：通俗的来讲，企业的税收筹划是一种理财筹划活动，而合理的税收筹划使企业能够在依法履行自己应尽的纳税的义务的同时，节约企业的资本，提高企业资金的利用率，进而促进企业实现更好更快的发展和进步，所以本文就当前企业税收筹划的基本概况进行了阐述，分析了当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足，进一步提出了切实可行的应对措施，以期能够达到合理避税的目的，在实现企业长远发展和进步的同时促进国民经济的增长和发展。
关键词：企业税收筹划 概况 问题 对策
一、当前企业税收筹划的基本概况
众所周知，近年来，税收筹划工作逐渐得到了企业领导和相关工作人员的关心和重视，所以认识和掌握税收筹划的基本内涵和特点，了解其现实意义有助于企业税收筹划工作的顺利开展和高效运行，所以笔者就税收筹划的内涵，特点以及现实意义做了如下分析。1.税收筹划的内涵。税收筹划的开展是以我国现行的税收政策为根本出发点和落脚点的，以合理避税、实现企业利润和价值最大化为目标，以各种合法的会计处理为手段，制定出多种税收方案，从而选择最优的纳税筹划方案来执行，而且就目前形势来看，复杂的市场经济环境中，降低企业的纳税成本逐渐成为了企业在制定和选择税收筹划方案的根本原则。2.税收筹划的特点。通过相关的调查研究发现，现阶段我国企业的税收筹划工作具有合法性、超前性、经济性以及专业性的特点。具体来说就是，我国企业税收筹划工作的开展需要在符合我国既定的法律条例和制度规范的基础上来开展，筹划以及实施和事后评价审核等各个环节都需要遵守相关的制度规范；而超前性是说企业的税收筹划工作是在企业纳税前开展的，是为了提高企业资金的利用率，减少税务风险而进行的；经济是说税收筹划工作的开展和执行是与企业的经济效益直接挂钩的，也就是说企业进行税收筹划工作的终极目标是为了提高企业的经济效益；专业性是说企业的税收筹划工作是需要专业知识和专业技能比较强的工作人员来开展和筹划的，此外，需要不断的充实自己，完善自身税收筹划方面以及其他相关方面的理论知识和实践经验。3.税收筹划的现实意义。合理的税收筹划对于企业的发展和国民经济的进步都有着十分重要的作用，主要表现在以下几个方面，一方面，税收筹划能够提高企业的整体效益水平，而且充分利用税法中的便利条件，制定科学合理的税收筹划方案，不仅不会给国家带来税款损失，而且能够在不增加企业税务压力的前提下使国家的税收不断增加；另一方面，税收筹划能够降低企业的税收风险，能够在一定程度上完善自己的经营模式，而且在税收筹划的过程中不仅能够增加相关工作人员的风险意识，而且能够对企业的内部财务进行合理的规划和管理，进而能够降低企业的税务风险；此外，税收筹划能够大大的提高企业的竞争力，为企业的长远发展和进步奠定了良好的基础。
二、当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足
1.对企业税收筹划的重视程度不够高。
通过相关的调查研究发现，虽然现阶段越来越多的企业开展关注和重视企业的税收筹划工作，但是对于税收筹划的内涵、特点、现实意义认识和掌握的不够充分，在理解上存在一定的偏差，一些企业的纳税人不能准确的把握税收筹划的程度，往往与偷税、欠税、抗税、骗税等不合法的行为相混淆；其次，一些企业税务筹划人员的综合素质较低，诚信意识比较低，导致税收筹划方案不具有指导性和操作性；此外，企业决策者在选择税收筹划方案时往往将最低税负的方案当做最优的方案，殊不知，在这个过程中存在着很多的税收风险。
2.税收筹划环境有待完善。
税收筹划环境的不完善是影响企业税收筹划工作顺利开展和高效运行的关键，现阶段，我国各种体系制度还不够完善，税收环境不够健全，而且相关的奖惩规范不够严格，执行力不够高，进而大大降低了企业税收筹划人员的工作热情和工作积极性，甚至一些企业认为，即便偷税漏税，在接受审查时只需要补缴税款，不会给其带来实质性的损失和伤害，因而导致了税收筹划中偷税、漏税等现象的发生。
3.税收筹划方式不够科学。
税收筹划方式不够科学是现阶段企业税收筹划工作中存在的又一比较普遍和严重的问题，据调查，现阶段，一些企业的税收筹划工作存在一定的独立性，没有和企业其他相关的.财务部门进行合作和交流，进而在节约了企业的税收负担的同时增加了企业的运行成本，不利于企业整体目标的实现；另一方面，部分企业采用的税收筹划方式和手段比较落后，企业内部财务管理混论，信息失真的现象时常发生，进而导致税收筹划人员不能及时的获得有效的财务信息，进而大大降低了税收筹划应有的价值。
三、应对当前我国企业税收筹划工作中存在问题的对策
企业工作人员对税收筹划工作的重视程度不够高、税收筹划环境的不完善、税收筹划方式的不科学都在很大程度上增加了税收筹划人员工作的压力，降低了税收筹划工作的绩效和应有的价值，因此，笔者根据多年的工作经验和相关的调查研究就如何应对我国企业税收筹划工作中的问题提出了以下几点切实可行的对策。
1.加大税收筹划管理人才的培养力度。
税收筹划工作的顺利开展和运行离不开高素质的专业人才，所以加大相关人才的培养力度是十分重要和必要的，这就要求企业首先要定期的对原有的人才进行定期的培养，使其能够充分的认识到税收筹划的内涵、特点、作用和精髓；其次，要培养其法律意识，使其能够精通国家相关税法和政策，能够充分的应用专业的知识将企业的战略目标和国家的税法规范进行有机的结合，制定优秀的税收筹划方案；此外，要采取“请进来，走出去”的方式引进更多的复合型人才，使其能够对税收筹划工作出谋划策，提供好的税收筹划方案。
2.优化企业税收筹划的方式。
优秀的税收筹划方式是减少税收筹划中不必要问题和风险产生的基础和关键，这就要求企业税务筹划人员在开展税务筹划工作前要以企业的整体目标为核心，积极的与企业财务部门和管理部门合作，加强沟通的意识和能力，要做到在降低企业税负压力的同时也能够保证企业整体成本的不增高，此外，还要积极的引入先进的财务管理信息平台，提高税收筹划工作的效率和质量，减少人为因素造成的风险和损失。
3.加强企业原始凭证的管理力度。
税收筹划工作的高效开展和运行离不开真实准确的原理凭着和健康和谐的税收筹划环境，所以就要求企业相关的工作人员加强对企业原始凭证的管理力度，保证企业所有原始凭证都能按照既定的要求登记在册，此外，随着营改增的推广和发展，要加强对企业发票的管理力度，这样一来能够为企业的税收筹划工作提供科学准确的原始信息，进而有利于企业税收筹划工作的高效开展和运行，对于企业的长远发展和进步也有着一定的促进作用。
四、结语
总之，随着社会的发展和经济的进步，我国的税收制度也得到了一定的完善和发展，相比发达的国家，我国的税收筹划理论和实践运用相对比较晚，但是近年来越来越多的企业逐渐认识到了税收筹划的重要作用，也加大了对税收筹划工作的关心和重视的力度，但是就目前实际运行情况来看，我国当前企业的税收筹划工作中依旧存在一些问题和不足，所以根据企业的实际运行情况和战略目标提出切实可行的应对措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。
参考文献：
[1]杨柳，马可心.我国企业纳税筹划中存在的问题及对策.[J].《全国商情:经济理论研究》.20xx（11）.
[2]冉辛燕.浅析企业税收筹划存在的问题及对策.[J].《中国经贸》.20xx（01）.
税收筹划设计方案 篇5
一、税收筹划及其风险的内涵
税收筹划是指在符合国家税收法律法规的前提下，纳税人或筹划人根据税收优惠政策的规定或者利用税法法规的漏洞等方法，通过对企业各种经营活动进行事先筹划选择税收利益最大方案的一种企业筹划行为。收益与风险总是相辅相成，税收筹划活动在取得一定税收收益的同时，也始终伴随着相应的筹划风险，其风险主要是指在税收筹划过程中由于未来经济环境、企业经营活动以及税收政策的多变性和不确定性造成企业可能无法取得预期的筹划目标。企业在进行税收筹划时，应当充分认识税收筹划的风险，努力做到在取得收益相同的情况下风险最小化，或者在风险相同的情况下收益最大化。
二、税收筹划的风险类型
1．政策风险
税收筹划的政策风险主要包括政策选择风险和政策变化风险两个方面。其中，政策选择风险是指由于税收筹划的筹划人对税收政策理解把握不足导致政策选择不恰当产生的风险。筹划人认为其税收筹划行为符合国家有关的政策，但是实际上不符合相关政策规定，从而使税收筹划方案成为偷税漏税的行为而遭受损失。政策变化风险是指税收筹划方案所采用的税收政策随着经济活动的变化发生变动从而导致税收筹划方案无法达到预期目标的风险。为了适应市场经济的发展变化，税收政策也在不断变动和完善。而且每一项税收筹划活动从方案的分析选择到最终的实施都有一个时间过程，如果该税收筹划方案选择的税收政策在该方案实施期间发生了变动而筹划人又没有及时调整，就有可能使该税收政策在此方案中无效或者使方案由合法变成不合法，从而导致税收筹划的风险。
2．操作风险
由于我国的税收立法体制相对比较复杂，即便是税法专业人士也会出现难以准确把握的时候，税收筹划活动在操作方面存在很大风险。首先是税收筹划过程中筹划人在多个备选方案中选择最优方案时的选择不恰当导致的风险。税收筹划涉及到企业的各个方面，税收筹划方案必须及时随着市场的变化以及企业具体情况做出相应的调整。筹划人必须对税收筹划的方案进行全面分析筛选，一旦选择不当将会给企业带来巨大风险。二是税收筹划方案执行不到位产生的风险，企业在实施税收筹划方案过程中出现问题或者对预期经济活动判断出现错误，都会导致筹划结果偏离了事前税收筹划的目标。
3．经营风险
税收筹划的经营风险是指税收筹划方案因企业的经营活动及其环境发生变化而导致的风险。如果企业未来的经营活动或者环境发生较大变化，将会对税收筹划方案的整体结果产生较大影响，甚至可能会因为对预期判断失误导致整个税收筹划方案的失败。因为筹划人对筹划方案的选择都是建立在某种特殊条件和前提下，例如某项特定地区特定时间范围内的税收优惠政策，而假如税收筹划方案开始执行后经营活动或者环境发生了较大变化，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，从而使税收筹划方案无法达到预期目标，甚至导致税收筹划方案失败。
4．认定风险
税收筹划的认定风险是指由于对某一项税收筹划方案其纳税人和税务部门彼此认识和理解差异，而导致税务部门对税收筹划方案及其处理合法与否的认定存在差异所导致的风险。筹划人认为自己的税收筹划方案合法的时候，而税务部门却持否定意见。筹划人有可能主观上并没有要避税或者偷税的倾向，但却被税务机关认定为避税和偷税行为，并受到相应的损失和处罚。由于我国税法立法体制的复杂与特殊性，税务部门在一定的范围内对企业的涉税项目的判断具有自由裁量权，而税务部门的执法人员专业素质参差不齐，这些因素都可能会造成税务人员对筹划方案的认定与筹划人存在偏差。所以，即便企业的税收筹划方案是合法的，也有可能因为认定偏差而导致税收筹划方案的失败。
三、对税收筹划风险的防范对策
1．重视税收筹划风险并建立风险预警系统
税收筹划方案总是伴随着风险，所以不管是税收筹划的筹划人还是企业纳税人都应该正视风险的存在性，并始终保持足够重视和警惕性。在此之上，企业有必要建立一套税收筹划风险的预警系统。该系统可以通过输入收集到的企业实施税收筹划方案相关的税收政策及其变动情况以及企业经营活动变化等方面的信息，自动并实时根据统计数据进行分析，在系统发现潜在税收筹划风险的因素或迹象时，及时发出警示信息，提醒筹划人或纳税人提前对相应的风险因素做出应对对策，从而避免或者最大程度地降低税收筹划风险。
2．时刻关注税收政策的变化
企业税收筹划活动想要达到预期目标取得成功，保证税收筹划所选择的方案的合法性，很大程度上取决与对于税收政策的选择。随着经济发展及国家调控政策的需要，税法法规及政策会不断修正完善。因此企业在实施税收筹划方案的过程中，筹划人应当时刻关注与企业经营相关的税收政策及其变动情况，并在政策发生变动时全面把握分析判断所采取的税收筹划行为是否与变动后的税收政策之间存在抵触，同时还要注意把握税收筹划的时机。
3．全面考虑税收筹划方案的综合性
所有税收筹划方案都是为了实现企业价值最大化的目标进行谋划，该目标也是企业的整体经营战略中的很重要的一部分。每个企业至少要面对几十种税种，而很多税种的税基之间存在着此消彼长的关系。基于此，企业税收筹划过程中不仅是要考虑某一种税种税负的减少，而更应该考虑的是企业面临的多种税种之间存在的利益抵消关系。在有多种税收筹划方案可供企业选择的情况下，企业应当选择是能使企业整体利益最大化的税收筹划方案，而不是可以使企业税负最轻的方案。
4．使税收筹划方案保持适度的灵活性
由于税收政策会随着经济发展发生变动，而且每个企业所处的经营环境也各有差别，因此，企业在制定税收筹划方案时，就必须随时要根据企业当时所处内外部环境进行综合分析并根据变动情况进行及时调整。企业面临的各种环境因素从来都不是一成不变的，所以税收筹划方案的实施就必须始终保持适度的灵活性。这样，企业面临的税收法律法规以及相关政策的变动和企业预期经营活动发生变化时，筹划人才能够及时地对方案进行调整以避免出现税收筹划方案的失败。
5．与税务部门营造良好关系
筹划人除了要选择合法的最优税收筹划方案之外，还应该积极处理好企业与税务部门之间的关系。由于企业税收筹划行为经常是在法律法规及政策的边缘进行操作，加上我国税法体制的复杂性，税法在有些具体问题上难以准确界定，而税收部门在一定范围内对税法某些定义模糊的问题具有自由裁量权。因此，筹划人在准确理解和把握税收政策选择恰当税收筹划方案的同时，还应当密切关注税务部门的管理特点和相关要求。同时，加强与税务部门的联系与沟通，并积极与税务部门之间营造良好的关系，这样能够及时获取相关税收政策信息并一定程度上降低税收筹划的认定风险。
税收筹划设计方案 篇6
一、税收筹划是纳税人的一项基本权利
(一)税收筹划符合权利义务对称理论
在我国法律上，公民是权利和义务的统一体。当法律在赋予公民某一权利的同时，也必定会要求公民承担一定的义务:反过来，当法律要求公民承担义务的同时，也必定会有相应的权利存在。如果说依法缴纳税款是纳税人应当履行的义务，那么，在遵守税收法律法规的前提卜，通过采取充分利用税收优惠政策等合理合法的手段进行税收安排与筹划，以期能够减轻税收负担，提高企业经济效益，最终达到维护自身合法经济权益的目的，就是纳税人应当享有的与履行纳税义务相对称的一项权利。因此，可以说税收筹划是完全符合权利义务对称理论的合理合法的纳税人对自身经济事务的管理活动。
(二)税收筹划是纳税人实现税负从轻权的有力保障
一般来说，世界上纳税人权利保护制度比较完善的国家税收筹划的发展也都相当成熟，税收筹划的发展成熟也会进一步促进纳税人权利保护制度的完善，税收筹划的成熟度也是衡量一个国家市场经济发达程度的重要标志。出于对纳税人权利的保护需要，承认纳税人拥有合法的税负从轻权是相当重要的。税负从轻权的实现就是允许纳税人在法律法规许可的范围内采取合法的方式，选择能够使其税负最轻的行为方式对自己的经济事务进行管理和运转，以达到减轻企业税收负担，提升企业竞争力的活动。因此，税收筹划是实现纳税人税负从轻权的最有力保障。
二、税收筹划符合法律规制的一般价值标准
秩序、公平和效率是众多法律调整所共同追求的价值。可以说，每一个部门法，不管是公法还是私法都是以追求秩序、公平和效率价值为其制定和实施的目标的。与税收相关的法律法规也毫无例外的体现出了对秩序、公平、效率的价值追求，并建立在此基础之上。
首先，合法而有效的税收筹划能得到法律和税务机关的许可和鼓励，会受到纳税人的青睐，不但不会破坏企业之间的公平竞争秩序，反而能够促进企业自觉依法的纳税，形成一种良好的征纳税社会风气。因而，税收筹划符合税法所追求的秩序价值目标。
其次，税收筹划是企业依据税收法律法规和相关的税收优惠政策的明确规定，采取合法的手段对经济事务进行的合理安排和筹划，其具有合法性的特征，不会出现违反税法的禁止性规定的情形。任何企业开展或者不开展税收筹划的自由，也有根据自身实际情况采取什么样筹划方式的自由。只要一个企业有进行税收筹划的能力，满足税收筹划的条件，都应当给与其公平的筹划机会。
最后，从企业的角度来看，企业通过合法地实施税收筹划，能够尽量的减轻税收负担，降低生产经营成木，提高经济效益，增强企业的竞争力:从国家和政府的角度看，企业通过合法地实施税收筹划，依法节税的同时也保障了国家税收的实现，最终促进国家宏观调控目标的实现。同时，虽然短时间内由于企业的筹划节税，使国家的税收收入有所减少，但是从长远来看，由于税收筹划可以使税收成本占总成木的比率不断下降，企业的经济就会效益不断提高，企业为获取更多的收益，必定会不断扩大企业规模，增加企业投资，而随着企业的发展，应税额也会不断的增加，所以说，国家税收收入其实也是在不断提高的。另外，由于税收筹划的合法性被确认，企业不会再有后顾之忧，偷逃税等违法犯罪也会不断减少，这也从另一个侧面减少了国家对征纳税活动的管理成木。因此，税收筹划的运行从企业和国家双方来看，都体现了税法所追求的效率价值。税收筹划的运行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三个价值目标，因此，它应当被认定为是合法正当的税收行为，应当得到法律的认可和保护。
三、税收筹划符合税收法定原则
(一)税收法定原则的内涵
税收法定原则就是指税务机关必须依照法律的规定征税，纳税主体也必须依照法律规定纳税，有税就必须有法，未经法律法规的明确规定不能征税。从形式上看，税收法定原则要求有关税收法律文件的渊源必须是“法律”，而且必须确定、没有歧义。从实质上看，税收法定原则要求有关税收法律文件的内容应该是基于法治国家的基本理念而制定的，即税法的制定者应该是具有自觉的纳税意识的权力机关的代表，税法的具体内容应该充分维护纳税人权利，合理界定国家利益与纳税人的财产权利，并对税务机关的课税权做出明确的界定，防止税务机关滥用行政权力。
(二)税收法定原则在税收筹划中的体现
税收强制性、无偿性的特点决定了在税收法律关系中，征税主体和纳税主体地位实际上是不平等的，纳税人处于弱者的地位。因此，为了确保在税收法律关系中出于弱势地位的纳税人的合法财产不会遭到非法侵害，必须遵从税收法定原则，严格依法地征纳税收。税收法定原则体现在税收筹划中就是要求:一是，国家税务征管机关必须严格按照税收法律法规所规定的税率、税目、时间和程序进行，纳税人无需承担税法未明确规定的纳税义务:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律总会存在若干的漏洞和不足。对于法律在实施过程中所显露出来的漏洞和不足，只能是通过由国家通过制定新法或者修改旧法的方式来弥补和完善，这其中出现的问题，其责任不应当由纳税人来承担。这也从侧面反映了纳税人所采取的策划手段只要没有违反法律规定的(包括利用法律的漏洞)，就应当获得税收征管机关的认可。
税收筹划设计方案 篇7
一、编制说明
我单位分为资金、报表、成本控制、总账、信用。费用，风险。结算，定价九大模块，
其中老员工（3年以上）27人、主管以上（11人）、新人（低于2年）22人，共51人。
二、方案的特点
以倒推法为基本分析方法，对行业、市场进行调研，并基于调研结果来设定职业岗位的知识要求、能力要求、素质要求。利用价值链分析法，寻求各专业培养出的学生在行业竞争中的优势，权衡各种专业知识课程和素质拓展课程在专业培养中的地位及其作用，找出最能实现财务管理专业学生价值增值的点、线、面，控制“价值链”上有战略意义的关键环节，形成最佳的人才培养体系。
三、人才培养目标
培养品德合格，专业素质扎实，具有良好的职业道德、良好的人际沟通能力和一线岗位适应能力，且具有一定创新精神和较强实践能力的高素质技能型人才，能从事出纳、会计、审计、税务代理员、存货管理员、统计员及客户信用管理等工作。
四、人才培养规格要求
五、职业岗位知识要求
1、具备对原始凭证真实性、合法性、合规性和完整性的审查。达到准确识别原始凭证的要求记账凭证完整、准确地填制。达到完成简单的采购、生产和销售业务凭证编制的要求日记账、明细账、总账的登记。达到准确完成登记各类账簿的要求会计账务处理流程运用。
2、选择账务处理流程进行经济业务处理的要求货币资金、应收款项、存货、金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产类要素的核算方法。达到准确完成资产类会计要素核算的要求，熟悉应付款项、金融负债、应付债券等负债类要素的核算方法。达到准确完成负债类会计要素核算的要求实收资本、股本、资本公积、留存收益等权益类要素的核算方法。达到准确完成权益类会计要素核算的要求主营业务收人、主营业务成本、其他业务收人、其他业务成本、投资收 益、公允价值变动损益、资产碱值损失、营业外收入和支出等损益类要素的核算方法。
3、准确完成损益类会计要素核算的要求主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、所得税、净利润等损益类要素的核算方法。达到准确完成损益类会计要素核算的要求资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的编制．达到熟练编制企业会计报表的要求
4、掌握会计报表附注和各类内部报表的`编制方法。达到熟练编制企业会计报表附注和内报表的要求·企业盈利能力、资产管理能力、偿债能力指标计算和分析。达到完整撰写财务分析报告的要求。
5、对财务分析及财务管理员知识要求：
（1）企业项目投资决策知识。运用货币时间价值、净现值、内含报酬率等评价指标准确进行项目投资决策的要求证券投资决策。达到运用货币时间价值、风险价值、资金成本等评价指标准确进行证券投资决策的要求资产管理。
（2）具备存货最佳经济批量、应收账款机会成本、现金最佳持有量等知识，运用评价指标准确进行资产管理决策的要求资金的筹集决策。达到运用货币时间价值、风险价值、资金成本等评价指标准确进行资金的筹集决策的要求。
6、对金融性岗位的知识要求：
（1）熟悉会计电算化的初始化及总账、固定资产、工资、应收和应付账款、报表等模块的基本操作。达到能利用会计电算化软件建立账务应用环境。
（2）掌握出纳工作守则的基本要求和票据、现金、银行存款及外汇等日常业务核算和管理的基本知识。掌握工商企业、金融企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的会计核算方法及会计报表的编制方法。
7、对金融客户服务知识要求
（1）掌握信用管理的基础知识，客户信用管理和信用分析的基本方法。熟悉各种结算方法和风险的评估基本方法。
（2）具备正确分析应收账款的账龄知识，能正确分析客户的信用状况。能制定信用政策
8、对税务代理知识要求
（1）熟悉办理税务登记事务的基础知识及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种的计算方法和纳税申报程序。
（2）具备办理增值税会计核算、营业税会计核算、企业所得税会计核算、个人所得税会计核算、其他税种会计核算的税务知识。
六、职业素质要求
1、基本素质
（1）政治素质：具备良好的思想政治素质，具有坚定的政治立场，要求把握正确的政治方向，及时了解国家的方针、政策的变化。
（2）道德素质：有较高的道德修养，文明礼貌、遵纪守法、克己奉公，具有良好的社会责任感和职业道德，有责任心、事业心，有较强的法制意识。
（3）文化素质：有一定的文化艺术修养，有良好的语言、文字表达能力；
（4）身心素质：具有良好的心理素质，有吃苦耐劳、连续作战的精神，正确的健康观念及科学锻炼身体的基本方法和技能，有健康的体魄，达到体育锻炼的基本要求。
2、职业素质
（1）具有良好的人际交往能力和团队合作精神；
（2）具有严格执行会计、财务相关法律法规的态度；
（3）具有诚实守信、公私分明的职业道德；
（4）具有不断学习新知识、接受新事物的进取精神；
（5）具有高度的工作责任心和认真仔细的工作态度；
（6）具有主动、热情、耐心的服务意识；
（7）具有恪公守法的职业操守，严格保密的纪律；
（8）具有良好的心理素质，不惧外部压力。
七、人才培养模式
结合财务的专业特点和社会岗位工作实际，在1-3年时间内，实施分段培养模式，形成以工作岗位能力为核心、以“123”为内容的工学结合人才培养模式。 “123”分别指：
1.是指“一个整体”：将管理专业素质教育和知识技能教育结合为一个整体，共同构建财务管理专业人才培养模式。
2.是指“两条主线：以员工在具体工作中运用所培训到恶专业知识和员工可持续发展为主线，在两条线的交点上构建以成本控制和风险评估，以及资金使用三大能力的提升培养员工的学习能力、创新能力、和可持续发展能力。
3.是指“三大能力的提高”：成本控制能力、风险评估能力以及资金使用能力的提高。
税收筹划设计方案 篇8
根据《自治区地方税务局关于纳税人服务需求和满意度调查情况的通报》（桂地税发〔20XX〕46号）和《河池市地方税务局20XX年度纳税人服务需求和满意度调查整改方案》（河地税发〔20XX〕57号）要求，结合我局实际，对纳税人服务需求和满意度调查报告进行对照检查，查找满意度得分较低的项目，提出了整改的目标和具体要求，对我县纳税人最为关注的前十项需求项目采取应对措施，特制定如下整改方案。
一、指导思想
按照“抓落实重实效，抓整改促发展”的工作思路，坚持“转变职能、改进作风、服务发展”的税收工作主题，以开展党的群众路线教育实践活动和“文明服务年”“规范执法年”活动为抓手，着重解决制约我县纳税服务发展的突出问题，全面深入地贯彻落实各项纳税服务制度措施，建立健全长效管理机制，有针对性地加强和改进纳税服务工作，及时有效地化解纳税服务工作中存在的矛盾和问题，最大限度满足纳税人的合理正当需求。
二、整改目标
20XX年，自治区地税局委托第三方开展的纳税人服务需求和满意度调查，选取了河池市城区150名、大化县、南丹县和巴马县3个县的50名单位纳税人，城区和3个县各75名个体工商户纳税人进行了电话、信函和面访调查，全市单位纳税人满意度得分80.41分，全区排名第12名；个体纳税人满意度得分79.94分，全区排名第7名。根据自治区地税局和市局的要求，20XX年，我局通过对照检查20XX年度纳税服务需求调查和纳税人满意度得分较低的10个项目和纳税人最为关注的前10项需求项目制定整改措施，在税收管理、办税速度、税法宣传、纳税服务投诉受理和行政处罚等方面有针对性地改进工作作风和服务方式，减少纳税人办税等候时间，提高税收政策尤其是税收优惠政策的知晓率，畅通纳税人维权渠道，构建和谐的税收征纳关系，进一步提高纳税人满意度。
三、整改步骤
整改工作分三个阶段进行：
（一）认真自查，制定工作方案。（20XX年5月31日前）
（二）全面实施整改，提高满意度。（20XX年6月1日—20XX年9月30日）
（三）检查整改情况，全面总结提高。（20XX年10月1日—20XX年11月30日）
四、整改措施及责任部门
（一）单位纳税人满意度较低的工作项目。根据调查报告，单位纳税人对地税局工作项目满意度得分较低的前10个项目(小项)是：
1.在办税服务厅等候办税时间(满意度69.81分，全区：74.27分)；
2.检举涉税违法行为渠道畅通性(满意度70分，全区：81.54分)；
3.纳税服务投诉渠道畅通性(满意度70分，全区78.34分)；
4.税务行政处罚维权渠道畅通性(满意度72.5分，全区：77.76分)；
5.投诉处理及时性(满意度73.33分，全区：77.48分)；
6.税法宣传和纳税辅导的网络邮件推送方式(满意度73.85分，全区：75.80)；
7.办税服务厅工作人员办理速度(满意度74.18分，全区：77.54分)；
8.税务行政处罚的透明性(满意度75分，全区：79.07)；
9.税务行政处罚的公正性(满意度75分，全区：79.99分)；
10.通过手机短信方式开展税法宣传(满意度75.63分，全区：76.83分)。
（二）个体工商户纳税人满意度较低的工作项目。根据调查报告，个体纳税人对地税局工作项目满意度得分较低的前10个项目(小项)是：
1.对纳税服务投诉处理公正性(满意度40分，全区：74.27分)；
2.对纳税服务结果及时反馈(满意度60分，全区：74.27分)；
3.对纳税服务处理及时性(满意度60分，全区：74.27分)；
4.对纳税服务投诉渠道畅通性(满意度70分，全区：74.27分)；
5.税法宣传和纳税辅导中的网络邮件推送方式(满意度69.80分，全区：72分)；
6.税法宣传和纳税辅导中的手机短信推送方式(满意度72.6分，全区：75分)；
7.落实大学生自主就业税收优惠政策(满意度71.2分，全区：78.2分)；
8.办税服务厅办税等候时间(满意度73分，全区：73.6分)；
9.税务行政处罚维权渠道的畅通性(满意度73.4分，全区：73.6分)；
10.税务行政处罚知情权(满意度73.4分，全区：74分)；
以上项目单位纳税人的满意度得分均低于全区平均得分；个体纳税人的满意度较低的项目基本与单位纳税人的一致，其中：第8-10项满意度与全区基本持平，满意度最低的是纳税服务投诉的4个指标。
（三）整改措施
1.提高办税服务厅办理速度，缩短纳税人办税等候时间（责任部门：办税服务厅）
（1）办税服务厅设有应急窗口，根据业务情况随时调整对外服务窗口，缩短纳税人的等候时间(完成时间：20XX年５月底前)
（2）办税服务厅设有咨询台，导税咨询岗主要负责对进入办税服务厅的纳税人进行办税引导和资料初审，密切关注办税厅内纳税人的情况，合理分流纳税人到各个窗口办理业务，发现办税厅内有纳税人滞留40分钟以上的，必须查明原因并安排及时办理。我县国地税联合办税服务厅导税咨询岗分别由国税局和地税局各派一人分上、下旬值守，确保不能出现空岗现象。（完成时间：20XX年５月底前)
（3）全面安装使用政策发布系统，提高回答纳税人咨询的及时性，准确性，避免回答问题不详或者错误。(完成时间：20XX年7月底前)
（4）积极宣传引导纳税人使用网上税务局、自助办税终端系统等方式有效分流纳税人，在办税服务厅增加使用自助办税终端(完成时间：20XX年12月底前)。
2.提升办税服务厅人员业务水平，提高业务办理效率。（责任部门：办税服务厅）
（1）参加市局举办的办税服务厅人员全员培训班，提升办税厅人员的业务水平和信息系统操作水平，规范操作流程，进一步提高办税效率(完成时间：20XX年6月底前)。
（2）按季参加我局举办的全局职工业务知识测试，以竞促学的方式带动办税服务厅人员提升业务知识水平的主动性。
3.进一步畅通检举涉税违法行为渠道(责任部门：稽查局)
(1)通过办税服务厅、网站媒体、纳税微博、税企Q群公开税收违法行为检举电话和方式，畅通检举涉税违法行为渠道(完成时间：20XX年8月底前)。
(2)把告知纳税人检举涉税违法行为渠道作为日常开展税收检查必要的工作流程(完成时间：长期)。
4.加强税务行政处罚维权服务(责任部门：监察室)
（1）建立明查暗访制度，定期对稽查处理案件和其他税务行政处罚案件进行抽查，确保在做出税务行政处罚决定之前，告知纳税人处罚决定的事实、理由、依据和拟作出的处罚决定，充分听取纳税人的陈述和申辩，告知其维权的途径和方式，依法保障纳税人的合法权益（完成时间：长期）。
（2）建立税务行政处罚回访制度，强化税务行政处罚的监督（完成时间：长期）。
5.加强纳税服务投诉管理，及时处理投诉案件(责任部门：监察室)
(1)认真落实《纳税服务投诉管理办法》（试行）的相关规定，按季度在全系统通报纳税服务投诉处理受理情况和处理结果（完成时间：长期）。
(2)加强纳税服务投诉管理，受理的纳税服务投诉案件或承接处理的纳税服务投诉案件，须在受理或接到转办通知之日起，5个工作日内将投诉调查处理情况书面报纳税人并进行通报（完成时间：长期）。
(3)认真落实纳税期“局长接待日”值班记录，对受理的现场投诉能够现场处理的现场答复，不能现场处理的须在受理或接到转办通知之日起，5个工作日内将投诉调查处理情况书面报纳税人并进行通报（完成时间：长期）。
6.提高税法宣传和纳税辅导的有效率，重点采取在面对面的宣传和网络邮件推送、手机短信推送方式(责任部门：办税服务厅、办公室、税政股、各分局所)
（1）继续依托办税服务厅电子显示屏、公告栏、电视政策系统、双屏政策系统及时提供税收政策信息，严格按照首问责任制的要求，首个接受咨询的窗口负责面对面回复涉税事项。（责任部门：各办税服务厅，完成时间：长期）
（2）丰富税收宣传形式。通过地税网站、税收微博、税企Q群及手机短信等形式开展税收政策宣传，图文并貌的向纳税人宣传最新政策。（责任部门：办税服务厅、办公室、税政股，完成时间：20XX年5月底前）
四、纳税人服务需求的应对措施
（一）单位纳税人的服务需求。单位纳税人对地税局纳税服务项目最为关注的`前十项需求：
1.纳税人与地税机关沟通过程中最关注的事项是税收优惠政策的调整(需求度9.24分，全区9.1分)；
2-3.在接受税务稽查时最希望稽查人员提供的服务是查前告知(需求度9.23分，全区8.89分)和税收政策辅导(需求度8.90分，全区8.65分)；
4-5.最希望税收管理员提供的服务是税收优惠政策提醒(需求度9.09分，全区8.51分)和最新政策提醒(需求度8.99分，全区8.44分)；
6-7.最迫切希望知晓的税收宣传内容是最新税收政策(需求度9.09分，全区9.02分)和税收优惠政策(需求度9.07分，全区8.97分)；
8.最希望地税网站能提供的功能是申报缴税(需求度9.04分，全区9.03分)；
9.最希望通过电话沟通的方式与税收管理员沟通(需求度8.98分，全区8.44分)；
10.纳税人与地税部门进行涉税沟通最希望采用的途径是向税收管理员反映(需求度8.90分，全区8.23分)；
（二）单位纳税人服务需求整改措施。(责任部门：办税服务厅、办公室、税政股、各分局所)
1.以纳税人需求为重点，提高税法宣传的实效性。针对纳税人需求开展分行业、分类的税收政策解读和辅导，及时公布最新税收政策，把政策服务做细、做到实处。
(1)依托办税服务厅电子显示屏、公告栏、新闻媒体、网络等服务平台，以及开展各种主题活动，加强对各项税收优惠政策的宣传和纳税辅导。
(2)不定期召开纳税人座谈会，通报新的税收政策，通过在活动现场发放税收宣传资料、展示展板、设置咨询台等形式开展税收宣传与纳税辅导。
(3)丰富税收宣传形式。通过地税网站、税收微博、税企Q群及手机短信等形式开展税收政策宣传，图文并貌的向纳税人宣传最新政策。
2.转变观念，为纳税人提供具有稽查工作特色的个性化和人性化服务。规范下户执法检查工作，开展查前提醒服务。
3.加强地税网站功能建设和网上税务局建设，提供网上申报缴税等便捷办税渠道。加强对“网上税务局”、自助办税终端及网络发票系统使用的宣传和引导，形成窗口办税、网上办税、自助办税“三位一体”的办税格局，使纳税人办税更便捷，办税成本也得到降低。
4.加强税收管理员与纳税人的沟通，提供多方式沟通方式。强化税务职工干部服务意识，提倡换位思考，端正工作态度，充分理解企业、群众的难处，摒弃推诿扯皮的官僚作风，尽心尽责为企业、为群众排忧解难。
（三）个体纳税人的服务需求。个体纳税人对地税局服务工作最为关注的前十项需求：
1-2.纳税人最迫切知晓的税法宣传内容是税收优惠政策(需求度9.30分，全区8.87分)和最新税收政策(需求度9.06分，全区8.80分)；
3-4.最希望税收管理员提供的服务是税收优惠政策提醒(需求度9.04分，全区8.51分)和最新政策提醒(需求度8.89分，全区8.48分)；
5.最希望地税网站能提供的功能是申报缴税(需求度8.90分，全区8.13分)；
6-10.对地税机关税收管理员各项工作最需要的是公正执法(需求度8.85分，全区8.32分)、工作效率(需求度8.83分，全区8.17分)、执法规范(需求度8.79分，全区8.18分)、服务态度(需求度8.78分，全区8.22分)、廉洁自律(需求度8.77分，全区8.16分)。
（四）个体纳税人服务需求整改措施。(责任部门：办税服务厅、办公室、税政股、各分局所)
1.提高税收管理员的综合素质，保障纳税服务工作有效开展。
(1)细化标准，明确依据。严格执行《广西壮族自治区地方税务局关于发布〈广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法〉的公告》（20XX年第10号）的规定，对税务行政处罚自由裁量权进行规范，便于税务工作人员执行。
(2)完善制度，规范操作。建立行政处罚公开制度，定期在税务网站、办税服务厅等媒体、场所公开行政处罚的具体情况，包括纳税人名称、违法行为、违法情节、处罚依据等，让税务行政处罚阳光运行，处于广大纳税人的监督之下。
(3)加强学习培训。通过学习培训，要求税务工作人员准确掌握税务行政处罚的内容、程序、规范和相关文件的要求，规范执法行为，保证处罚的公正性。
(4)强化行政处罚监督和考核。把行政处罚列入执法督察和绩效考评的内容，对各地执行行政处罚的公正性、合理性进行监督和考核，对处罚不公、以权谋私的税务处罚自由裁量权的行为追过错责任。
(5)加强党风廉政建设，对有不廉洁的税收管理员要严肃处理，畅通廉洁举报渠道，发现不廉行为，出现一起，查处一起。
2.提高税收宣传的针对性和科技含量，促进税法宣传的高效开展。税收管理员在日常税收征管中，多通过手机短信或电话沟通等方式及时向所管辖的纳税人发送税收政策，及时对纳税人政策解释和纳税辅导。
五、工作要求
各股室、分局（税务所）严格按照本方案制定的整改措施，层层落实分解到相关责任人，有的放矢地改进纳税服务措施，营造良好的税收环境，自觉提升纳税服务水平，促进征纳关系和谐，提高纳税人税法遵从度，确保此次整改工作取得实效。
税收筹划设计方案 篇9
摘要：本文以营改增后房地产企业的税收筹划为研究对象，对营改增后对房地产企业纳税带来的影响进行了阐述分析，并提出了实施营改增后房地产企业税收筹划的一些措施，以供参考。
关键词：营改增；房地产企业；税收筹划
税收筹划简单来说，即是帮助企业通过合理合法的途径有效规避税务风险，通过节税、避税等措施减轻企业税务负担，从而促进企业经济效益有效提升的一种税收对策方式。随着营改增政策的实施，需要企业通过税收筹划的方式有效降低营改增政策对房地产企业带来的负面影响，促进房地产企业对营改增政策的有效利用，进而推进企业实现平稳发展。
一、营改增后对房地产企业纳税带来的影响
1.营业税金及附加税带来的影响
我国实施营改增后，意味着营业税这一税种已基本处于取消状态。房地产作为原营业税重要的征收行业，在实施营改增以后，便正式进入缴纳增值税时期。首先在需要缴纳的税额方面，房地产企业由原先的17%税率降低至11%，对于房地产企业经营效益提升具有积极的影响。并且在实施营改增以后，土地成本也被归纳为可抵扣的项目，这更加有利于房地产企业降低税负，减少不必要的税务风险。因此在具体进行税收筹划过程中，房地产企业需要对现有政策加以全面理解和把握，才能够有效达到节税目的。当下房地产企业具有很多拿地方式，例如拆迁、项目投资等，不同的拿地方式，意味着需要征收的税额也不一样。因此如何选择合理方式进行拿地，从而降低房地产企业税收负担，需要根据实际情况加以分析。
2.对房地产企业土地增值税带来的影响
在营改增政策实施以后，对于房地产土地增值税带来了巨大的影响，主要是因为房地产企业增值税属于价外税，因此在最终的核算过程中，不能将其作为抵扣项目加以核算，自然导致房地产企业土地增值税的增值率增加，从这一点上来看，营改增政策无疑是加重了房地产企业缴税负担。因此需要房地产企业在进行税后筹划过程中注意这一问题，采取相应措施尽量减少房地产增值税税率增加对房地产企业造成的影响。
3.对房地产企业所得税带来的影响
通过上文叙述可知，企业增值税属于价外税，因此其依然存在于企业所得税之中，无法对其进行扣除处理，导致企业所得税税额增加，从而增加了房地产税后负担。但从另一角度来看，在原先需要缴纳营业税时期，房地产销售收入全部属于企业销售额，而营改增之后，在销售收入确认前已经将增值税从中完成了扣除，因此再次进行所得额确认时，便不再进行税额扣除，因此从本质上来看，对于房地产企业所得税没有造成变化上的影响，因此在进行房地产企业税收筹划分析过程中，需要进行更加细致的研究分析，从而将真正影响房地产企业营业所得税的因素分析出来。
二、实施营改增后房地产企业税收筹划措施
1.从房地产企业日常经营活动中入手，做好企业税收合理规划
由于在实施营改增政策之后，作为房地产企业一般纳税人，企业增值税率从原先的17%降低至11%，基于这一点，在进行具体税收筹划过程中，可以从房地产企业日常经营活动中入手，尽量降低各个日常经营活动中的生产成本，并根据具体的要求，在经营活动过程中尽量获取更多的增值税发票，对于房地产企业税务负担降低具有积极影响。在此基础之上，做好对企业增值税发票的管理工作，通过采取各种宣传培训方式，有效提升企业财务人员使用增值税专用发票的意识，从而充分享有营改增政策为房地产企业带来的节税益处，减轻企业税务负担。另一方面，还需要房地产企业进一步加强与合作企业的合同约定，在停供材料的供应商选择方面，做到“货比三家”，在保证供应材料质量的前提下，选择最低的价格。如果是在一般的纳税人处进行材料选购，也要尽量要求其提供发票，从而使得企业在纳税方面，能够获取到最大的折扣。除此之外，房地产企业在进行税收筹划过程中，一定要充分利用其中存在的税率差异。通常情况下，供应商税率依然为17%，但房地产企业的税率为11%，基于此，房地产企业可以在合法的情况下，利用其中存在的税率差异达到自身节税目的。与此同时，也可以在税收筹划过程中，利用纳税时间延迟、优惠政策争取方面，尽量减轻房地产企业的税务负担。
2.做好与税务机构的沟通交流工作，有效规避税务风险
企业为提升自身经营效益，在纳税过程中一般会采取一些有效的避税手段，用以减轻自身税务负担，但这避税手段受不可控因素干扰较大，一旦操作不当，则有可能触碰法律底线，为自身带来很大的税务风险。因此在具体进行房地产税收筹划过程中，针对制定的避税方案，需要经过详细缜密的分析，确保避税方案合理合法，同时也要发挥出应有的避税效果。在此基础之上，需要相关税收筹划人员密切关注我国相关税收法律的最新动向，并及时掌握行业最新的准则，从而确保房地产企业能够有效规划各种税收活动，达到减轻税务负担的目的。在保证房地产企业税收合法化的过程中，还要特别注意加强与税务机构的沟通交流工作，从而将来自执法机关的法律风险降至最低，通过制定完善科学合理的税务风险体系，确保税务风险控制发挥应有的效果。
3.积极改变传统营销策略，实现税收筹划合理化
随着营改增政策的不断实施发展，为房地产企业税收筹划带来机遇的同时也带来了很大的挑战，房地产企业需要抓住机遇，迎接挑战，尽最大限度地减小营改增对房地产税收带来的影响，从而保证企业未来实现平稳顺利发展。基于此，需要相关财务人员围绕房地产企业实际情况，自足当下，放眼未来，从税务筹划的角度对现有的企业营销策略加以改革创新。例如，在原本的营销定价模式之下，企业可以利用目标成本制定方法，对企业经营过程中产生的成本费用加以把控，减少相应成本支出，从而有效提升房地产企业的经济效益与利润。尤其是在房地产工程原材料成本不断提升的当下，更需要企业结合实际，不断调整现有的营销政策，以达到提升企业经营效益的目的。总之，房地产企业需要对目前的房地产形势加以实时把控，针对形势变化不断调整营销策略，使得营改增政策对于房地产企业有利一面的作用充分发挥出来，有效降低房地产企业的税务负担，提升核心竞争力，从而使处于市场经济体制下的房地产企业实现更好的发展。
4.争取政府优惠政策支持，为房地产企业未来发展保驾护航
在营改增政策实施的大环境之下，房地产企业需要不断实施相应措施应对新政策对企业发展造成的影响的同时，还需要善于借助外在有力条件，全力争取政府优惠政策的支持。例如使自身的缴税期限进一步延长等，从而可以使企业资金流转更加通畅，资金得到更加充分的利用，有效提升了企业经营效益。而对于政府而言，在具体实施营改增政策过程中，利用有效的管理手段和实施方式对各种变化需求加以满足，围绕投资项目进行合理的把控，从而对工程进展和投资情况进一步达到监控目的，对于项目的顺利实施起到一定的指引性作用。
5.加强房地产企业增值税专用发票的管理，促进税务筹划质量提升
房地产企业要想谋取更近一步的发展，减轻自身税务负担，必然要对增值税的优惠政策加以充分利用，而加强房地产企业增值税专用发票的管理就成了一项必然选择。基于此，企业需要加强财务人员税收筹划的能力，财务人员是税务筹划的主体，只有自身具备较强的税收筹划能力，才能够进一步提升对增值税专用发票的使用管理能力，从而使得企业在税收方面享受更多的抵扣额，减轻企业税务负担。在具体进行房地产企业增值税专用发票的强化管理过程中，需要相应财务人员对房地产销售收入的确认时间、开具发票的时间加以重点关注。除此之外，还需相关财务人员对增值税专用发票的时效性进行相应关注。这样在企业获得专用增值税发票后，才能够根据实际需要及时进行抵扣，避免出现抵扣时限超期问题。最后，企业还需要进一步强化税收筹划工作的开展力度，提升其工作效率，从而提高房地产企业税收工作成效，达到减轻税收负担的目的。
三、结束语
我国实施营改增政策之后，房地产企业受到了非常大的影响，影响效果有好有坏，需要房地产企业充分分析新的政策内容，全面了解其中的利弊关系，做好税务筹划管理工作，从而有效规避其中存在的税务风险，享受营改增政策为企业带来的优惠，减轻税收负担。在具体实施过程中，可以通过采取从房地产企业日常经营活动中入手，做好企业税收合理规划、做好与税务机构的沟通交流工作，有效规避税务风险、积极改变传统营销策略，实现税收筹划合理化等措施，降低房地产企业税务负担，促进房地产企业实现平稳的发展。
参考文献
[1]张伟巍.“营改增”后房地产企业的税务筹划[J].当代经济，20xx，（17）：26-27.
[2]葛柳燕.营改增背景下房地产开发企业的税收筹划研究[J].会计师，20xx，（23）：69-72.
税收筹划设计方案 篇10
一、企业集团筹集资环结税收筹划
企业集团规模大，资金需求量大，筹资环节的税收筹划对于降低企业税负，提高企业经济效益有着重要影响。首先，当前企业的筹资环境比较复杂，在融资的趋势上一致保持着多元化的发展方向。对于企业的筹资渠道来说，企业的筹资渠道都存在着各种利弊，不论是企业的股票、债券或者其他方式，都会存在不等的筹资风险，因此，企业集团应该规避在筹资渠道中可能产生的风险，让企业选择最优的筹资方式，提高企业的综合营运能力，达到企业效益最大化的目标，降低经营风险。此外，企业在借款之后产生的利息，可以抵扣税收，能够将这部分利息作为费用列支，企业可以充分利用这一点实现筹资环节的税收筹划。虽然，一般情况下负债收益会随着负债总量增多，但是如果企业集团过分追求负债，那么企业很可能遭受债务风险，不利于企业集团的健康发展。因此，企业在进行举债时，一定要结合自身的实际情况，制定出合适的资本结构，避免盲目举债的出现。为了避免盲目举债，企业集团可以充分考虑负债融资以及权益融资的平衡。在实际操作中，企业集团可以通过权益资本收益率这一指标，完成负债融资以及权益融资的平衡。
二、企业投资环节的税收筹划
(一)所得税税务筹划采用投资组织形式的方法
我国税法对于不同组织形式的企业有着不同的纳税规定，在进行税务筹划时，企业集团可以充分考虑组织形式，采用投资组织形式的方法进行有效地税收筹划。在我国，非公司制企业不需要缴纳企业所得税，但是需要缴纳个人所得税，而企业需要在缴纳分配的个人利润所得税同时缴纳企业所得税。因此，企业应该充分考虑组织形式的选择，按照税收政策选择合适的组织形式。对于投资人数少、经营规模小的独资企业，可以选择定额征收所得税的方式。对于企业规模小但是投资人数多的企业，可以选择合伙企业形式。这两种形式都可以避免缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税，税负较轻。
(二)子公司与分公司的选择
有限责任公司以及股份制公司更适合规模较大的企业集团，且能够促进企业形象以及经营管理水平的提高。此外，这样的方式是如今现代企业常用的组织形式，在亏损弥补、保留盈余等方面都有着较大优惠。相比之下，这两种公司的组织形式中，股份有限公司的税收筹划空间较大。企业集团在进行扩张时，必然增加新的组织机构，这就需要企业集团对设立子公司还是分公司进行筹划。在子公司与分公司的选择中，企业集团可以根据实际情况进行。子公司具备独立法人资格，可以享受减免税收的优惠政策，而分公司不能，但是，当企业集团出现亏损时，总公司可以将分公司的亏损计入，能够减少所得税税额，但子公司不行。因此，企业集团应该根据盈利预期，如果新设机构能够在短期之内实现盈利，那么企业集团就可以选择子公司形式，如果企业集团新设机构将在一段时间内出现亏损，那么企业集团就应该选择设置分公司。值得注意的是，企业集团在税收筹划中应该充分了解子公司与分公司的税收优惠，只有这样，才能真正实现有效科学的税收筹划。
(三)采用合理的投资方式进行所得税税务筹划
投资方式的不同将会导致不同的企业收益方式，对于企业后期的纳税方式以及应纳税额也有决定性影响。因此，企业集团应该选择合理的投资方式，从而实现合理的税收筹划。在实际工作中，企业集团可以按照自己的投资性质，将投资分为直接投资以及间接投资。直接投资，即为生产经营投资，能够直接扩大生产经营收益。间接投资是对资产的投资，例如股票、债券等。按照新税法，国产设备的购买将无法抵扣所得税，开始强调企业投资产业优惠，因此，企业在直接投资中，可以尽量选择环境保护、节能减排相关的固定资产项目，既能增加产能，也能享受优惠。在间接投资方面，企业集团可以考虑国债实现税前扣除利息。
税收筹划设计方案 篇11
1.筹划背景
建筑企业的工程项目遍布全国各地，通常情况下，建筑企业会在项目所在地设立项目部，作为其派出机构负责工程项目的具体施工组织及管理。在有投标需求的情况下，建筑企业会在项目所在地设立法人单位，以争取地方的工程项目。
大型建筑企业集团一般拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，涉及的管理单位自下而上包括一级母公司、二级子(分)公司、三级子(分)公司、项目部等，部分三级子(分)公司下设有四级、五级子(分)公司。由于承接工程项目的主体多为二级子(分)公司，而实际进行工程施工的单位一般为三级子(分)公司，因此，建筑企业集团内普遍存在内部层层分包的情况。
相比营业税下的税收征管，增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，对于每个增值环节均需严格按照销项税额相抵的规定征收增值税，对建筑企业集团多级法人、内部层层分包的组织构架及管理模式提出了挑战，一般情况下，管理链条越长，流转环节越多，潜在的税务风险就越大，甚至造成工程项目的增值税进销项税额不匹配，从而多交增值税，但这一特点也有利于集团内部实行专业化管理。
2.筹划思路
增值税的主管方式要求企业组织结构扁平化，为适应“营改增”，建筑企业应结合自身特点，在充分考虑市场经营开发和项目经营管理的前提下，改变企业集团多级法人、内部层层分包的组织架构及管理模式，压缩管理层级、缩短管理链条，降低税务管控风险。
(1)各级单位梳理下属管理范围内各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，明确优化和调整组织结构的`方向，通过撤销规模较小或没有实际经营业务的单位、取消不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或相同的单位等措施，以压缩管理层级、缩短管理链条，推进组织结构扁平化改革。
(2)结合“营改增”后的资质管理要求、工程项目组织模式及其业务流程调整方案，梳理下属子公司拥有资质的情况，并考虑资质较低或没有资质的子公司变为分公司。在市场法人主体数量足够的情况下，逐步将工程施工类三级单位变为领取非法人营业执照的分公司。
税收筹划设计方案 篇12
房地产开发项目税负重(税务成本占房产收入的15%-25%)，主要涉及三大税种(营业税、土地增值税、所得税)。以万科集团为例，20xx年的综合税负率达到了17%，其中营业税、土地增值税的合计达到10%以上，企业所得税实际税负率达到6.76%，税负水平相对较高。按照房地产开发项目17%的税负计算，该项目共计缴纳税款117227.75万元。下面是yjbys小编为大家带来的某国际汽车城纳税筹划方案，欢迎阅读。
一、某国际汽车城项目情况
根据《XXX国际汽车城改造项目调研报告》所列资料，计容积率建筑面积252000平米，其中办公109020平米，按照22500元/平米计算价值245295万元;商务公寓72640平米，按照22500元/平米计算价值163440万元;商业45010平米，按照40000元/平米计算价值180040万元;酒店25200平米，按照40000元/平米计算价值100800万元;合计价值689575万元。
二、按照税法规定，筹划前应交的'税金
房地产开发项目税负重(税务成本占房产收入的15%-25%)，主要涉及三大税种(营业税、土地增值税、所得税)。以万科集团为例，20xx年的综合税负率达到了17%，其中营业税、土地增值税的合计达到10%以上，企业所得税实际税负率达到6.76%，税负水平相对较高。按照房地产开发项目17%的税负计算，该项目共计缴纳税款117227.75万元。
三、税务筹划后的效果
房地产开发项目税收政策复杂，特别是三旧改造项目，拆迁拿地、回迁安置更是税收上的难点。经过研究，做出项目纳税筹划整体思路如下：
(一)拆迁拿地环节
充分利用三旧改造的各种优惠政策及纳税筹划技术等综合运用降低税负，节省税款25000万元。
(二)建造环节
通过费用成本化等方式利用土地增值税的优惠政策降低税负，估计节省税款5000万元。
(三)销售环节
利用开发产品不同的销售政策，改变销售运营方式，节省税款10000万元。
通过以上的纳税筹划节省税款40000万元，节税额度为34%。
